HNW Herber Niewelt Witzel
Partnerschaft mbB Steuerberatungsgesellschaft

Social Media

Steuernews für Landwirte

Veräußerung landwirtschaftlicher Grundstücke

Veräußerung landwirtschaftlicher Grundstücke

Aufdeckung stiller Reserven

Im Zuge der Veräußerung oder Entnahme von landwirtschaftlichem Betriebsvermögen geht im Regelfall eine Versteuerung stiller Reserven einher. Der Gesetzgeber räumt Landwirtinnen und Landwirten in solchen Situationen die Möglichkeit ein, den Veräußerungserlös mit den darin enthaltenen stillen Reserven wieder zu reinvestieren. Im Einzelnen können reinvestiert werden: Gewinne aus der Veräußerung von landwirtschaftlichem Grund und Boden in Grund und Boden oder Gebäude und Gewinne aus der Veräußerung von Betriebsgebäuden in andere betrieblich genutzte Gebäude.

Bildung von Reinvestionsrücklagen

Fehlt es im Zeitpunkt der Veräußerung an einem geeigneten Reinvestitionsgut, können Landwirtinnen und Landwirte den Gewinn aus der Veräußerung der genannten betrieblichen Wirtschaftsgüter für bestimmte Zeit in eine Rücklage einstellen. Die maßgebliche Rechtsgrundlage hierfür ist § 6b Abs. 3 i.v.m. § 6c Abs. 1 Einkommensteuergesetz/EStG. Die Bildung einer solchen Rücklage löst das Problem der Besteuerung der stillen Reserven wenigstens verübergehend. Denn die Rücklage muss erst nach spätestens vier Jahren aufgelöst werden, sofern die Landwirtin/der Landwirt bis dahin keine Reinvestitionen getätigt hat. Eine Ausnahme besteht lediglich bei einer Reinvestition in neu hergestellte Gebäude. Für solche verlängert sich die Reinvestitionsfrist auf sechs Jahre. Voraussetzung ist, dass die Landwirtin/der Landwirt mit der Herstellung des Gebäudes vor dem Schluss des vierten auf die Bildung der Rücklage folgenden Wirtschaftsjahres begonnen hat.

Auflösung der Rücklage

Muss die Rücklage aufgelöst werden, erhöht sich der Gewinn entsprechend. Die fälligen Mehrsteuern sind mit 6 % pro Jahr der Rücklagenbildung zu verzinsen.

Stand: 27. Mai 2019

Bild: countrypixel - stock.adobe.com

HNW Herber Niewelt Witzel Partnerschaft mbB Steuerberatungsgesellschaft - Fulda work Am Rosengarten 17 36037 Fulda Deutschland work +49 661 10 99 100 fax +49 661 10 99 200 www.hnw-fulda.de 50.549198 9.671900
HNW Herber Niewelt Witzel GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft - Fulda work Am Rosengarten 17 36037 Fulda Deutschland work +49 661 10 99 100 fax +49 661 10 99 200 www.hnw-fulda.de 50.549198 9.671900
HNW Balzer & Partner Rechtsanwälte-Wirtschaftsprüfer-Steuerberater - Fulda work Am Rosengarten 17 36037 Fulda Deutschland work +49 661 10 99 440 fax +49 661 10 99 499 www.hnw-fulda.de 50.549198 9.671900
Atikon work Kornstraße 15 4060 Leonding Österreich work +43 732 611266 0 fax +43 732 611266 20 www.atikon.com 48.260229 14.257369